Přenesení daňové povinnosti DPH od 01.04.2011

Revize II. 11.01.2012

Tento text se týká pouze plátců DPH!

§92a ZDPH Režim přenesení daňové povinnosti

1. V režimu přenesení daňové povinnosti je plátce, pro kterého bylo zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku uskutečněno, povinen přiznat a zaplatit daň ke dni uskutečnění zdanitelného plnění.
2. Plátce, který uskutečnil zdanitelné plnění v režimu přenesení daňové povinnosti, je povinen podle §26 vystavit daňový doklad s náležitostmi podle §28 odst. 2 písm. a) až k). Na vystaveném daňovém dokladu uvede sdělení, že výši daně je povinen doplnit a přiznat plátce, pro kterého je plnění uskutečněno.
3. Plátce, pro kterého je zdanitelné plnění v režimu přenesení daňové povinnosti uskutečněno, je povinen doplnit na obdrženém daňovém dokladu výši daně podle §28 odst. 2 písm. l). Za správnost vypočtené daně odpovídá plátce, pro kterého je plnění uskutečněno.
4. Plátce, který uskutečnil zdanitelné plnění v režimu přenesení daňové povinnosti, je povinen vést za každé zdaňovací období evidenci pro daňové účely, ve které je povinen uvést daňové identifikační číslo plátce, pro kterého se zdanitelné plnění uskutečnilo, datum uskutečnění zdanitelného plnění, základ daně, rozsah a předmět plnění.
5. Plátce, pro kterého bylo uskutečněno zdanitelné plnění v režimu přenesení daňové povinnosti, je povinen vést za každé zdaňovací období evidenci pro daňové účely, ve které je povinen uvést daňové identifikační číslo plátce, který uskutečnil zdanitelné plnění, datum uskutečnění zdanitelného plnění, základ daně, rozsah a předmět plnění.
6. Plátce, který uskutečnil nebo pro kterého bylo uskutečněno zdanitelné plnění v režimu přenesení daňové povinnosti, je povinen předložit správci daně ve lhůtě pro podání daňového přiznání výpis z evidence pro daňové účely, obsahující údaje podle odstavce 4 nebo 5, a to ve formátu a struktuře zveřejněné správcem daně.

Režim přenesení daňové povinnosti je v podstatě shodný s režimem reverse charge, jen se týká plnění v Česku. Jak poskytovatelům níže uvedených plnění, tak i jejich příjemcům se zkomplikuje adminidstrativa, neboť jak o poskytnutých, tak i přijatých plněních v tomto režimu bude třeba vést samostanou evidenci a předkládat ji správci daně.

Režim se bude týkat následujících zdanitelných plnění:

• dodání zlata. Za zlato se pro účely tohoto ustanovení považuje zlato o ryzosti 333 tisícin nebo vyšší, s výjimkou investičního zlata, v podobě neopracované, zejména slitku, cihly, prutu, valounu, zrna, granule, granálie, lístku, drátu, prášku, zlomků, smetků nebo odpadu, a investiční zlato při dodání podle §92 odst. 5 ZDPH.
• dodání zboží podle přílohy č. 5 ZDPH - v podstatě se jedná o odpady při výrobě železa a některé další odpady
• převodu povolenek na emise skleníkových plynů
• od 01.01.2012 pak poskytnutí stavebních prací, které odpovídají číselnému kódu klasifikace produkce CZ-CPA 41 až 43 platnému od 1. ledna 2008

Počínaje 01.01.2012 se tento režim začne používat pro stavební práce. Jeho použití je povinné a závisí jen a jen na činnosti, pokud odpovídá příslušným kódům klasifikace. Tento režim budou muset používat i drobní živnostníci, jakmile provedou jakkoliv drobnou stavební práci.

Větší problém s tímto režimem bude mít odběratel. Pokud totiž nesplní povinnost a neodvede dań (třeba proto, že ji již chybně odvádí dodavatel), může být po nich tato daň znovu požadována, i když již odvedena byla. Navíc (pokud odvede odběratel) nebudou mít ani nárok na odpočet daně, protože nárok na odpočet vzniká pouze ze správně odvedené daně.

Dodavatelé a odběratelé budou muset navíc vést samostanou evidenci těchto plnění a to jak na vstupu, tak i na výstupu. Tato evidence se pak bude povinně podávat správci daně a ten toto podání (zatím) vyžaduje výhradně elektronicky. Existuje sice snaha kvůli malým podnikatelům umožnit tuto evidenci podávat i papírově, ale berní správa na to zatím neslyší.

Níže jsou k dispozici odkazy na klasifikace produkce jen pro stavební práce a kompletní, a to jak přehledně, tak i s podrobnostmi a vysvětlivkami. Dále jsou připojeny i odkazy na web Českého statistického úřadu, kde existuje klasifikace produkce i v rozklikávací verzi. Ve vysvětlivkách se objevují následující zkratky a značky:

• Z: - Zahrnuje:
• ZT: - Zahrnuje také:
• N: - Nezahrnuje:
• j. n. - jinde neuvedené
• apod. - a podobně
• vč. - včetně
• * - součást kódu

Formulář výpisu z evidence plnění v tomto režimu

Klasifikace produkce CZ-CPA přehled kódů 41 až 43

Klasifikace produkce CZ-CPA podrobnosti kódů 41 až 43

Klasifikace produkce CZ-CPA kompletní přehled

Klasifikace produkce CZ-CPA kompletní podrobnosti


Klasifikace CZ-CPA na webu Českého statistického úřadu

Rozklikávací verze CZ-CPA na webu Českého statistického úřadu